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【在職進修】抵稅優惠 美鼓勵在職進修

在職進修達人55歲的華府小商業顧問貝克(Peter Baker)持有會計師執照,最近重返美國大學商學院進修會計專業,「更新知識有助於解決會計難題」。華爾街日報報導,景氣不佳促使不少上班族返校進修,穩固現有目前職位,也追求更好的工作機會,聯邦稅法提供多種抵稅優惠,返校進修人士可善加運用。

教育部統計,2006年至2009年間各大學院校35歲以上學生增幅超過18歲至24歲學生。美國大學Kogod商學院總監卡特(David Kautter)指出,班上許多學生年齡不小,多數有專職工作,他們為了擴充專業技能而返校進修。對上班族而言,雖然學費支出增加負擔,National College Advocacy Group負責人科本特(Gary Carpenter)指出,善用稅務優惠可省下稅負,而選擇適用優惠規定則視個人情況有所不同,其中包括:

一、終身學習抵稅額(Lifetime Learning Credit)。個人年收入6萬1000元以下或夫妻年收入12萬2000元以下可享有此優惠,參加任何高等教育進修課程,20%學費可直接扣抵應繳稅金,依稅法規定,每個家庭一年最高可抵2000元。

二、在職進修費用抵稅優惠(Business Deduction for Work-Related Education)。有意進修專業科目的上班族可把握此項優惠抵減全額學雜費用,譬如從事法律相關職位者進修進修法律學位,或已從事金融相關職位者進修MBA學位等。在美國大學進修會計專業的貝克即藉此抵銷學雜費及交通費用,但這項抵稅優惠不適用有助於轉換職業跑道的學位。

三、學貸利息抵稅優惠(Student-loan interest deduction)。個人年收入7萬5000元以下或夫妻年收入15萬元以下,畢業後償還學貸的利息也可用來抵稅,每年最高可抵稅前所得2500元,就讀大學及碩士申請的學貸都適用,但必須為半職(half-time)或全職學生。

四、雇主教育補助金(Employer-Provided Educational Assistance)。上班族若由雇主資助進修,學雜費可抵減課稅薪資,每年最高薪資免稅額度為5250元。28歲的瓦特(Philip Vogt)在臨床研究公司Parexel International上班,但為擴充管理知識而申請就讀新澤西州蒙茅斯大學(Monmouth University)的MBA課程,他因此取得抵稅優惠,這項稅法優惠無收入高低限制。

五、學雜費抵稅優惠(Tuition and Fees Deduction)。上班族自費返校進修,或父母為子女支付大學學費,個人收入8萬元以下,或夫妻收入16萬元以下皆適用此抵稅優惠,每年最高額度為4000元。美國會計師學會(American Institute of CPAs)梅莉莎‧拉邦(Melissa Labant)在分析後認為,終身學習抵稅(Lifetime Learning tax credit)及美國機會抵稅(American Opportunity credit)額度更為優惠,納稅人應先做比較後選擇優惠的抵稅方式。

六、提早領取IRA退休儲蓄帳戶。依規定,提早領取IRA帳戶需繳罰款10%,但向IRA提款用於支付學雜費用則不在此限。不過,提早領取的金額仍須按納稅人的所得稅率課稅。

資料來源:世界新聞網

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